近期，國(guó)家稅務(wù)總局郴州市稅務(wù)局第三稽查局根據(jù)相關(guān)部門移送線索，依法查處了宜章縣白石渡蓮成加油站偷稅案件。涉案加油站利用關(guān)聯(lián)人員私人收款不入賬的手段隱匿銷售收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。稽查部門對(duì)其違法行為定性為偷稅，依法作出追繳少繳稅費(fèi)并處罰款共計(jì)513.47萬(wàn)元的處理處罰決定，并對(duì)實(shí)際投資人戚某某取得的賬外經(jīng)營(yíng)收入補(bǔ)征個(gè)人所得稅并處罰款共計(jì)87.84萬(wàn)元。
外部線索牽出“消失的油款”
前期，郴州市稅務(wù)局第三稽查局接到相關(guān)部門傳來(lái)的涉稅違法案源線索。線索信息稱，宜章縣白石渡蓮成加油站疑似存在賬外經(jīng)營(yíng)情況。該局高度重視，迅速立案，組織精干力量成立檢查組，依托稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)該加油站近年來(lái)的申報(bào)數(shù)據(jù)、開票信息等進(jìn)行深度分析比對(duì)。
通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，該加油站的客戶以散客為主，日常銷售情況良好，但申報(bào)的銷售收入遠(yuǎn)低于同區(qū)域、同規(guī)模、同行業(yè)平均水平。更蹊蹺的是，其申報(bào)數(shù)據(jù)中未開票收入占比異常低，這與面向大量現(xiàn)金、掃碼支付的散客加油站經(jīng)營(yíng)常態(tài)嚴(yán)重不符。檢查人員不禁問道：大量的油款，究竟去了哪里？
私人收款碼成偷稅“暗道”
面對(duì)失真的銷售收入數(shù)據(jù)，檢查人員對(duì)加油站的注冊(cè)投資人進(jìn)行詢問，該投資人一直表示“賬目相符”，同時(shí)承認(rèn)該加油站的實(shí)際投資人是其父親戚某某。陷入調(diào)查困境之際，檢查人員將視線投向了資金流，依法調(diào)取該加油站的銀行賬戶流水、加油機(jī)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并對(duì)與該加油站銀行賬戶存在頻繁資金往來(lái)的關(guān)聯(lián)人員的銀行賬戶進(jìn)行重點(diǎn)核查。通過將關(guān)聯(lián)人員實(shí)際收款流水與加油站申報(bào)的銷售收入數(shù)據(jù)進(jìn)行逐筆比對(duì)，檢查人員發(fā)現(xiàn)一名為“吳某某”的個(gè)人銀行賬戶存在高頻、大額資金流動(dòng)，且該賬戶每日收到多筆具有明顯消費(fèi)特征的二維碼收款。
經(jīng)核實(shí)，吳某某系戚某某的妻子。檢查組據(jù)此順藤摸瓜，赴相關(guān)銀行調(diào)取了其二維碼業(yè)務(wù)辦理記錄。證據(jù)顯示，吳某某曾以蓮成加油站的名義在銀行申請(qǐng)辦理了兩個(gè)商戶收款二維碼，而該二維碼被放置于加油站收款處，顧客掃描付款后，資金直接進(jìn)入?yún)悄衬硞€(gè)人賬戶。然而，這些通過關(guān)聯(lián)人員私人收取的銷售款項(xiàng)，并未按規(guī)定全部計(jì)入該加油站的經(jīng)營(yíng)賬簿，也未如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。加油站僅將部分收入入賬并申報(bào)納稅，卻將大量的掃碼銷售收入刻意隱匿。
虛假申報(bào)坐實(shí)偷稅行為
結(jié)合上述情況，檢查人員依法對(duì)加油站負(fù)責(zé)人及相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了詢問調(diào)查，并對(duì)私人收款流水記錄、銀行賬戶信息、申報(bào)數(shù)據(jù)等客觀證據(jù)，進(jìn)行核查認(rèn)定。
核查結(jié)果表明，該加油站通過關(guān)聯(lián)人員私人收取銷售收入后未入賬、未申報(bào)的行為直接導(dǎo)致其向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的納稅申報(bào)信息（銷售收入）不真實(shí)、不完整，構(gòu)成隱匿銷售收入的違法事實(shí)，少繳增值稅及附加稅費(fèi)合計(jì)345.05萬(wàn)元。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
針對(duì)宜章縣白石渡蓮成加油站的違法行為，郴州市稅務(wù)局第三稽查局依法將其定性為偷稅，追繳稅費(fèi)款并處罰款。同時(shí)，對(duì)實(shí)際投資人戚某某通過隱匿賬外收入偷逃個(gè)人所得稅的行為進(jìn)行另案處理，補(bǔ)征個(gè)人所得稅并處罰款。
